Оценка нематериальных активов

Оценка нематериальных активов (НМА) — это сложный и ответственный процесс, требующий глубоких знаний в области экономики, бухгалтерского учета и права. Особое значение имеет корректное определение стоимостных параметров объектов, не имеющих физической формы. Проведение оценки необходимо для правильного отражения стоимости активов в отчетности на отчетную дату, а также для принятия обоснованных управленческих и экономических решений.

Оценка НМА является инструментом, позволяющим поставить активы на учет, подтвердить их стоимость, проверить корректность правового оформления, а также сформировать основу для развития бизнеса, включая маркетинг и управление стоимостью компании.
В ходе комплексной оценки эксперты нашей компании используют методы капитализации и дисконтирования, чтобы получить объективную и справедливую стоимость. Определяют реальную стоимость различных объектов нематериальных активов, включая селекционные достижения, отдельные объекты НМА, для постановки на учет, покупки или продажи бизнеса, а также для внесения в уставный капитал.
Результаты оценки позволят вам уверенно принимать решения при совершении сделок, различных операций и корректно действовать в рамках указанных требований законодательства, будь то таможенное регулирование или составление отчетности для банков.

Что такое оценка НМА?

Нематериальные активы представляют собой имущество компании, которое не имеет материальной формы, однако способно приносить прибыль от использования их производственный и научно — технологической деятельности предприятия. К НМА относятся: деловая репутация, товарные знаки, патенты, инновационные изобретения и другие объекты индивидуализации продукции, разработки, технологии и секреты производства (ноу-хау).
Оценка НМА проводится на основе установленных стандартов и в соответствии с ФСБУ, которые регулируют процедуры формирования отчетности, сбора данных и проверки фактических показателей. При оценке учитываются права и подтверждающие документы, позволяющие идентифицировать каждый объект. Перед началом работ важно четко определить задачу и предмет оценки.
К НМА относятся: деловая репутация, товарные знаки, патенты, изобретения и другие объекты индивидуализации продукции, разработки, технологии интеллектуальной деятельности.
Оценка НМА – это деятельность специалиста, направленная на определение стоимости и ценности актива с помощью разнообразных технических, статистических, математических и других методов. Она включает в себя профессиональную оценку самих объектов, а также прав на их использование. Метод оценки нематериальных активов выбирается в зависимости от целей анализа.
Какие виды НМА мы оцениваем?
Мы проводим оценку в отношении следующих объектов интеллектуальной собственности:

• Произведения науки, литературы и искусства (авторское право);
• Программы для ЭВМ и базы данных;
• Изобретения, полезные модели, промышленные образцы (патентное право);
• Технологии и секреты производства (ноу-хау);
• Товарные знаки и знаки обслуживания.

Оценка нематериальных активов может потребоваться в любой момент деятельности предприятия. Обычно, это:

• Для взноса в уставный капитал предприятия.
• Для определения суммы ущерба от незаконного использования НМА третьими лицами.
• Для внесения активов на баланс предприятия.
• Для оптимизации налогообложения.
• Для оформления в залог при получении кредита.
• Для привлечения инвесторов или досудебного урегулирования споров.

При необходимости можем согласовать объем работ и подготовить рекомендации тем, кто планирует дальнейшие операции с бизнесом или интеллектуальной собственностью.

Что получает клиент?

В процессе изучаются индивидуальные вопросы, связанные с наличием прав, проводится проверка источников данных и анализ документации, представленной контрагентом.
В результате работы оценщика клиент получает полноценный отчет об оценке актива, содержащий рецензирование, расчеты и подтверждение правильности сведений, обладающий всей необходимой юридической силой для использования в любых целях: от внесения актива в уставной капитал до определения суммы ущерба и убытков от незаконного использования другими лицами. 
Для корректного оформления отчета необходимо указать имя ответственного лица, реквизиты компании (ИНН, ОГРН) и иные нужные данные. Подготовленный отчет обладает юридической силой и может быть использован для представления в государственных органах, центре регистрации прав, в суде или институте аккредитации.
Отчет поможет продавцу и покупателю понять, какую стоимость имеет конкретный актив и какую эффективность он обеспечивает в будущем.

Пример из практики:
В начале года к нам обратились за помощью в оценке товарного знака при реорганизации компании. Наши специалисты качественно и оперативно выполнили работу в соответствии со всеми требованиями закона «Об оценочной деятельности» и нормативными актами действующими на момент последней проверки отчетности.
Благодаря профессиональному подходу был подготовлен полноценный отчет, который можно использовать в качестве доказательства в суде или при оплате вклада в уставный капитал.
Отчет об оценке НМА содержит:

• Задание на оценку
• Сведения о Заказчике
• Сведения об оценщике: Диплом, Свидетельство о членстве в СРО, Выписка из реестра СРО, Полис обязательного страхования ответственности оценщика
• Применяемые стандарты оценочной деятельности
• Описание и характеристики бизнеса
• Анализ рынка по РФ и региону, где осуществляется деятельность
• Анализ финансово-хозяйственной деятельности
• Описание процесса и методов оценки с расшифровкой деталей расчетов
• Заключение о итоговой сумме оценки

Как происходит оценка НМА?

При оценке активов может определяться как рыночная стоимость объекта, так и инвестиционная, страховая и другие виды стоимости. Оценка нематериальных активов осуществляется по тем же принципам, что и оценка основных средств, недвижимости и других объектов. При этом применяются три стандартных метода: сравнительный, затратный и доходный. 
Оценка нематериальных активов осуществляется по тем же принципам, что и оценка основных средств, недвижимости и других объектов, в том числе элементов торгового или производственного комплекса (например, здания, части земельного участка, офисного дома или обслуживающего станка). 
При этом применяются три стандартных метода: сравнительный, затратный и доходный; каждый из них имеет свои преимущества и недостатки, которые оценщик обязан рассмотреть и отразить в отчете. При оценке активов может определяться как рыночная стоимость объекта, так и инвестиционная, страховая и другие виды стоимости. 
При оценке нематериальных активов сравнительный подход применяется редко. Это связано с тем, что на рынке практически отсутствуют объекты, сопоставимые по своим качественным характеристикам. Поэтому чаще применяются затратный и доходный методы, что позволяет привести расчеты в соответствие с действующей системой учета, определить реальную стоимость и актуально отразить состояние активов с учетом рыночных тенденций и изменений условий.
Суть затратного метода состоит в том, что стоимость актива определяется размером затрат, понесенных на его создание или приобретение, с учетом отчислений на оплату труда, налогов и прочих расходов. Однако данный подход может быть затруднен в случаях, когда актив неотделим от других, либо когда необходимо учесть вложения, объем прав и особенности их использования. Иногда без привлечения дополнительного консалтинга или консультационных услуг юриста корректное выполнение расчетов практически невозможно.
При этом возникает необходимость сбора исходных материалов, анализа произведенных вложений, а также корректировки данных об объеме выпущенной продукции или оказанных услуг, в том числе по товарам и сервисам торгового направления. Для лиц, осуществляющих операции с НМА, важно заранее определить назначение оценки: нужна ли она для внесения вклада в уставный капитал, подготовки к сделке, разрешения спора или предотвращения банкротства контрагента.

Поэтому при оценке НМА всё чаще применяют доходный метод, основанный на прибыли, которую предприятие получила или получит от использования актива, включая лицензионные платежи, роялти и иные вознаграждения. При этом у данного подхода есть свои сложности, так как оценка может быть неточной ввиду использования прогнозирования и факторного анализа: необходимо учитывать возможные изменения в экономической сфере, влияние новых проектов, акций и рекламного комплекса, а также риски, связанные с отчуждением прав или их защитой.

Часто при оценке необходимо учитывать больше факторов: рыночную конъюнктуру, уровень текущего спроса, анализ используемых материалов и влияние трудовых затрат. Кроме того, при расчетах принимаются во внимание группы активов, разрешения на их использование и уровень защиты прав. Поэтому даже незначительные ошибки в прогнозах могут стать причиной искажений результата.
Часто при проведении оценки требуется учитывать расширенный перечень факторов: рыночную конъюнктуру, уровень текущего спроса, анализ применяемых материалов, а также влияние трудовых затрат, включая расходы по смежным делам и проектам. Кроме того, в расчетах принимаются во внимание группы активов, разрешения на их использование и уровень правовой защиты, что позволяет значительно лучше защитить интересы собственника и минимизировать будущие обязательства.
Когда необходима оценка нематериальных активов?
Оценка необходимо в следующих ситуациях:

1. Постановка на баланс: Для бухгалтерского учета необходимо определить первоначальную стоимость актива, например, созданного внутри компании.
2. Сделки купли-продажи: Цена сделки должна быть обоснована, чтобы исключить риски для партнеров и избежать претензий со стороны налоговых органов, в том числе в части налоговых ставок и порядка отчислений.
3. Передача прав: При заключении лицензионного договора важно определить стоимость права применения актива.
4. Взнос в уставный капитал: Законодательство России требует независимой оценки при внесении НМА в капитал.
5. Определение ущерба: В случае нарушения прав правообладателя оценка поможет установить размер убытков, особенно если без согласия автора были использованы товарные знаки или реклама.
6. Оптимизация налогообложения: Правильно рассчитанная амортизация позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Во всех этих ситуациях отчет по оценке должен быть юридически обоснован, а его содержание и форма соответствовать установленным требованиям.
Особенности проведения оценки
Проведение оценки нематериальных активов имеет свои особенности, связанные с необходимостью учитывать изменения текущей ситуации, а также с порядком отражения данных в карте оценки и итоговом отчете. Эксперты должны учитывать полный спектр факторов: содержание проекта, возможность переоценки, учитывать новые требования законодательства, период владения активом, расходы на разработку, поиск данных о рынке,  состояние на дату оценки, срок полезного использования, потенциальный доход, который актив может принести, а также иные экономические выгоды.
В зависимости от целей исследования и типа актива применяются несколько подходов: доходный, сравнительный и затратный. Наиболее часто используется доходный подход, так как он позволяет оценить будущие денежные потоки от использования НМА. Весь процесс должен соответствовать требованиям федерального законодательства и международных стандартов. После завершения исследования вы получаете официальный отчет, имеющий юридическую силу.

После завершения вы получаете официальный отчет, который имеет юридическую силу и может быть использован для целей бухгалтерского учета, защиты интересов, регистрации прав и разрешения спорных вопросов.